Налог на доходы физических лиц
Условия исчисления налога на доходы физических лиц представлены в главе 23 НК РФ.
Налогоплательщиками данного налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в России.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц считается доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде от источников в РФ и/или за ее пределами (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ) либо только от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).
Понятие дохода включает в себя следующие разновидности поступлений, увеличивающих экономические выгоды физического лица:
1) дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и индивидуальных предпринимателей;
2) страховые выплаты при наступлении страховых случаев;
3) доходы от использования авторских и иных смежных прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы от аренды или другого использования имущества;
5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также прав требования к российской или иностранной организации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством России или иностранных государств;
8) доходы от использования любых транспортных средств;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптово-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории России;
10) прочие доходы, в том числе в виде различных видов материальной выгоды.
Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на соответствующие налоговые вычеты и скидки. Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
При расчете налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов со ставками, отличающимися от стандартной ставки (равной 13%), налоговые вычеты не применяются. Кроме этого, выделяются особенности исчисления налогооблагаемой базы при получении доходов в натуральной форме, от долевого участия в организации, в виде материальной выгоды, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами, а также по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
В главе 23 НК РФ определена специфика исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.
Не подлежат налогообложению (не включаются в состав доходов) следующие виды доходов, заработанные налогоплательщиками.
1. Государственные пособия, получаемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
2. Все виды государственных пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством РФ.
3. Все виды установленных законодательством РФ, субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством) с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с:
выполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов;
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия и сумм, выплачиваемых взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении своих служебных обязанностей;
возмещением иных подобных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
4. Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь.
5. Алименты, получаемые налогоплательщиком.
6. Суммы грантов (безвозмездной помощи), полученной на развитие науки, образования, культуры и искусства.
7. Суммы российских, иностранных и международных премий за выдающиеся достижения в области науки, образования, культуры и искусства.
8. Сумма единовременной материальной помощи:
в связи со стихийным бедствием;
родственникам в связи со смертью работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;
в виде гуманитарной помощи;
малоимущим и социально нуждающимся категориям граждан;
гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.
9. Суммы частичной или полной компенсации стоимости путевок (кроме туристических).
10. Суммы, выплачиваемые за счет чистой прибыли работникам на их лечение и лечение членов их семей.
11. Стипендии учащимся, студентам, аспирантам и другим категориям обучающихся граждан.
12. Суммы оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, полученные от учреждений, финансируемых из государственного бюджета, или организаций, направивших их на работу за границу.
13. Доходы отдельных категорий граждан, деятельность которых связана с личными подсобными и фермерскими хозяйствами, а также сбором дикорастущей продукции.
14. Доходы охотников-любителей, добывающих животных по соответствующим лицензиям.
15. Доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения (они облагаются соответствующим налогом).
16. Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами на официальных соревнованиях (по специальному перечню).
17. Вознаграждения за передачу государству найденных кладов.
18. Доходы в виде подарков, призов, выигрышей на конкурсах и соревнованиях, материальной помощи на сумму, не превышающую 2 000 руб.
19. Доходы, заработанные индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход.
20. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия и других сумм, получаемых по месту службы или прохождения сборов.
21. Прочие доходы.
Похожие работы:
- Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на доходы является самым массовым нало...
- Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков. Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи...
- Налог на доходы физических лиц
Условия исчисления налога на доходы физических лиц представлены в главе 23 НК РФ.
Налогоплательщиками данного налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся...
- Удержание налога на доходы физических лиц
Каждая организация должна отчитаться перед инспекторами по налогу на доходы физических лиц не позднее 1 апреля. Чтобы отчитаться по налогу на доходы физических лиц, бухгалтеру нужно заполнить справку ...
- Подоходный налог с физических лиц
В налоговой системе РФ налог с физических лиц — наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Этот налог в основном зачисляется в территориальные бюджеты.
Подоходный налог — один ...
обратная связь
